Avantage de toute nature voiture de société : règles 2025 et après

Vous recevez une voiture de société que vous pouvez également utiliser à titre privé ? Dans ce cas, vous êtes soumis à ce qu’on appelle l’avantage de toute nature (ATN). Ce terme peut sembler un peu technique, et il l’est : il s’agit d’un concept fiscal qui influence directement votre avantage imposable et donc votre salaire net. Il concerne à la fois le travailleur salarié et le dirigeant d’entreprise.

Dans cet article, nous vous expliquons de manière claire ce qu’est l’avantage de toute nature (ATN), comment il est calculé en 2025, et quels sont les points d’attention essentiels pour tout employé ou chef d’entreprise.
Le terme avantage de toute nature désigne tous les avantages que vous recevez en plus de votre rémunération, comme l’utilisation privée d’une voiture de société.
Le montant imposé chaque année dépend non seulement du véhicule que vous conduisez, mais aussi de critères tels que la valeur catalogue du véhicule, les émissions de CO₂ (g/km), et le nombre de mois pendant lesquels le véhicule est mis à votre disposition.

Et ce n’est pas tout : en 2025, les règles de calcul de l’avantage de toute nature pour les voitures de société ont encore été légèrement modifiées.
On note notamment : une indexation du montant minimum de l’ATN, une mise à jour des valeurs de référence de CO₂, et une fiscalité plus lourde pour les véhicules à moteur thermique.
En clair, l’utilisation privée d’un véhicule de société entraîne non seulement des obligations fiscales, mais aussi des effets directs sur votre rémunération nette.

Pas le temps de tout lire ? Voici les points essentiels à retenir :

• Si vous conduisez une voiture qui émet du CO₂, votre ATN risque d’augmenter.
• Les voitures électriques restent plus avantageuses fiscalement, grâce à leurs zéro émissions.
• Le montant minimum de l’avantage de toute nature s’élève à 1 600 € par an en 2025.
• Si vous payez une contribution personnelle, celle-ci peut être déduite du montant total.
• Tout dépend de la bonne application de la formule de calcul de l’ATN.

Et si vous souhaitez calculer vous-même votre avantage de toute nature, nous vous proposons plus loin des exemples concrets, tableaux de référence, et des réponses aux questions les plus fréquentes.

Le terme avantage de toute nature semble positif à première vue. Pourtant, il s’agit en réalité d’un avantage imposable que le fisc vous impute en plus de votre salaire, si vous êtes employé ou dirigeant d’entreprise.

Recevez-vous une voiture de société de votre employeur, que vous pouvez également utiliser en dehors des heures de travail ? Alors l’administration fiscale considère cela comme un revenu en nature. Et comme pour votre rémunération classique, vous devrez payer des impôts sur cet usage privé.

Chaque année, cet avantage est calculé selon une formule fixe, qui tient compte notamment de la valeur catalogue du véhicule, des émissions de CO₂ (en g/km), et du nombre de mois pendant lesquels le véhicule est mis à votre disposition. Le résultat final correspond à l’avantage de toute nature (ATN).

La logique est simple : si vous pouvez utiliser une voiture de votre employeur à titre privé, vous bénéficiez en réalité d’un avantage supplémentaire par rapport à votre salaire. L’État souhaite aligner fiscalement cet avantage en nature sur une rémunération en espèces. Résultat : vous devez payer des impôts sur l’usage privé.

Prenons un exemple. Vous conduisez une voiture de société, payée par votre employeur, mais vous l’utilisez aussi pour partir en vacances ou emmener vos enfants à l’école. Du point de vue du fisc, vous bénéficiez alors d’un avantage de toute nature voiture de société, tout comme votre salaire est un avantage financier.

Même vos trajets domicile-travail sont pris en compte. Et même si vous n’utilisez votre voiture que rarement le week-end, le simple fait d’avoir le droit de l’utiliser suffit.

Le droit à l’usage déclenche donc automatiquement un avantage imposable — qu’il y ait usage régulier ou occasionnel.
C’est pourquoi le fisc ne fait aucune différence entre un usage intensif ou sporadique. Dès qu’un véhicule est à disposition pour des déplacements privés, il y a création d’un avantage de toute nature.

Le montant de votre ATN, une fois calculé, est ajouté à vos revenus imposables. Vous payez donc de l’impôt exactement comme sur votre salaire brut.

Cet avantage de toute nature est soumis au précompte professionnel. Il est généralement prélevé automatiquement sur votre salaire mensuel par votre employeur. Vous ne devez donc rien payer manuellement.

Lors de votre déclaration fiscale, le montant est mentionné sur votre fiche fiscale (souvent la fiche 281.10 ou 281.20). Le montant exact dépend de plusieurs facteurs : le véhicule, la durée de mise à disposition, et votre contribution personnelle éventuelle à l’usage du véhicule (nous y reviendrons plus loin).

Important : si vous, en tant que salarié ou dirigeant, versez une contribution mensuelle personnelle pour l’utilisation de votre voiture de société, cette somme est déduite du montant de l’avantage de toute nature. Ainsi, vous pouvez réduire votre avantage imposable — et donc, payer moins d’impôts.

Calculer l’avantage de toute nature (ATN) peut sembler compliqué, mais avec une explication claire, c’est tout à fait faisable. Le calcul repose sur une formule fixe, dans laquelle plusieurs paramètres sont pris en compte, comme la valeur catalogue du véhicule, ses émissions de CO₂, et l’année de première immatriculation.

Plus votre voiture est récente et respectueuse de l’environnement, plus l’avantage sera faible. En revanche, si vous roulez avec un moteur diesel ou un véhicule à fortes émissions, votre avantage imposable augmentera rapidement, car ces éléments sont intégrés dans le calcul. Il est donc temps d’expliquer pas à pas la méthode de calcul de l’ATN pour 2025.

L’administration fiscale utilise la formule suivante :

ATN = valeur catalogue × pourcentage CO₂ × coefficient d’ancienneté × (nombre de jours / 365)

Ci-dessous, nous détaillons chaque élément :

• Valeur catalogue
  Il s’agit du prix catalogue en Belgique à la date de la première immatriculation du véhicule. Ce montant inclut la TVA, toutes les options et accessoires. Aucune réduction ou remise de concessionnaire ne peut être déduite.

  Même si l’employeur récupère la TVA, vous devez la prendre en compte dans le calcul.

• Pourcentage CO₂
  Ce taux dépend du niveau d’émission de CO₂ (en g/km) de votre véhicule, en comparaison avec une valeur de référence officielle. Plus votre voiture émet de CO₂, plus ce pourcentage est élevé. (Pour en savoir plus, consultez aussi notre article sur la puissance fiscale.)
• Coefficient d’ancienneté
  Un véhicule perd de la valeur chaque année. C’est pourquoi le fisc applique un abattement annuel via ce coefficient. Il dépend de l’année de première immatriculation du véhicule (voir plus bas)
• Nombre de jours / 365
  Si votre voiture est livrée en cours d’année ou retirée du parc avant décembre, le montant de l’ATN est calculé au prorata. Une mois entamé est toujours compté entièrement.

Une example pratique:
Prenons deux cas :
Une voiture essence avec valeur catalogue de 30.000 €, 130 g/km d’émissions de CO₂, immatriculée en 2023,
Et une voiture électrique sans émission.
Le montant de l’ATN sera très différent, en faveur du véhicule électrique.

C’est l’année de première immatriculation officielle qui détermine le coefficient d’ancienneté applicable.

Plus votre voiture est ancienne, plus l’ATN diminue — jusqu’à un minimum de 70 %.

Important :

• il s’agit de la toute première immatriculation du véhicule, pas de la date où vous l’avez reçu. Même pour une voiture de société d’occasion, il faut remonter à la date d’immatriculation initiale.
• Pour les voitures nouvellement immatriculées (2025), vous commencez à 100 %.
• Pour chaque année supplémentaire, le pourcentage diminue de 6 %, jusqu’à atteindre un minimum de 70 %.

Chaque année, l’administration fiscale publie via un arrêté royal les nouvelles valeurs de référence des émissions de CO₂. Ces valeurs servent de base pour comparer votre véhicule.

Pour l’année 2025, les valeurs suivantes s’appliquent :

Type de carburant	Émissions de CO₂ de référence (g/km)	Taux CO₂ minimum	Taux CO₂ maximum
Essence	82 g/km	4%	18%
Diesel	67 g/km	5,5%	21%
100% electrique	0 g/km	4% (fixe)	4% (fixe)
Hybride rechargeable	Dépend des émissions réelles	Min. 5,5 % ou plus	Variable

Que se passe-t-il si votre véhicule dépasse la valeur de référence ?
Si les émissions de CO₂ de votre véhicule sont supérieures à la valeur de référence, le pourcentage CO₂ augmente automatiquement. Résultat : votre avantage de toute nature (ATN) grimpe, et vous payez plus d’impôts.
Si vous roulez en dessous de la référence, le pourcentage diminue. Mais attention : il ne descend jamais en dessous du minimum légal défini pour votre type de carburant. Le plafond et le plancher sont donc fixés à l’avance, quelle que soit votre voiture.

Prudence avec les « faux hybrides » Tous les véhicules hybrides rechargeables ne bénéficient pas automatiquement du tarif réduit. Certaines voitures sont considérées comme « faux hybrides » : elles disposent d’une batterie trop petite ou émettent trop de CO₂. Dans ce cas, elles ne sont pas admissibles au pourcentage CO₂ favorable, et se voient attribuer un taux plus élevé, ce qui augmente directement votre ATN. Envie de comprendre la différence ? Consultez notre article complet sur la voiture hybride vs voiture électrique.

Même si vous roulez en voiture électrique compacte avec une faible valeur catalogue, vous ne pouvez pas échapper au montant minimum imposable.

Pour l’année de revenus 2025, le montant minimum de l’avantage de toute nature est fixé à 1.650 € par an, soit environ 137,50 € par mois.

C’est le plancher absolu appliqué par le fisc pour toute voiture mise à disposition à des fins privées. Même si votre calcul personnel donne un montant inférieur, ce minimum reste toujours applicable.
Ce montant est indexé chaque année, en fonction de l’inflation et d’autres paramètres économiques. La mise à jour officielle est publiée au Moniteur belge.

L’avantage de toute nature (ATN) peut sembler abstrait, mais dès que vous le traduisez en chiffres concrets, l’impact fiscal devient tout de suite clair. Pour calculer l’ATN, vous pouvez utiliser un simulateur en ligne basé sur la formule officielle. Ci-dessous, vous trouverez trois exemples réalistes adaptés au marché belge : un véhicule diesel plus ancien, une voiture électrique sans émissions, et une comparaison entre une fausse hybride et une full hybride.

Tous les exemples supposent que le véhicule est mis à disposition pendant 12 mois complets. Un mois entamé est toujours compté dans son intégralité.

Attention : il s’agit de simulations conformes aux règles de calcul officielles pour l’année de revenus 2025. En pratique, votre ATN dépendra de plusieurs éléments : valeur catalogue, date de première immatriculation, taux d’émission de CO₂ et nombre de mois d’utilisation effective.

• Type de véhicule : Diesel avec moteur thermique

• Valeur catalogue options et TVA incluses : 35.000 €

• Émissions de CO₂ : 130 g/km

• Date de première immatriculation : janvier 2021

• Contribution du travailleur : 0 €

• Nombre de jours calendaires : 365

Étape 1 : Coefficient de vétusté
→ 4 ans = 82 % de la valeur catalogue

Étape 2 : Pourcentage CO₂
→ Référence pour diesel (2025) : 59 g/km
→ Pourcentage CO₂ = 5,5 + (130 – 59) × 0,1 = 12,6 %

Étape 3 : Calcul de l’ATN
ATN = 35.000 € × 12,6 % × 82 % × 6/7
ATN ≈ 2.041 €/an
Par mois ≈ 170,08 €

Le travailleur est imposé sur 170,08 € de revenu mensuel supplémentaire, uniquement pour l’usage privé de cette voiture.8 per maand extra inkomen, louter voor het privégebruik van deze wagen.

• Type de véhicule : 100 % électrique

• Valeur catalogue options et TVA incluses : 45.000 €

• Émissions de CO₂ : 0 g/km

• Date de première immatriculation : janvier 2025

• Contribution du travailleur : 0 €

• Nombre de jours calendaires : 365

Étape 1 : Coefficient de vétusté

→ Véhicule neuf = 100 %

Étape 2 : Pourcentage CO₂

→ Fixe pour électrique = 4 %

Étape 3 : Calcul de l’ATN

ATN = 45.000 € × 4 % × 100 % × 6/7

ATN ≈ 1.543 €/an

Par mois ≈ 128,58 €

Mais comme l’ATN minimum pour 2025 est de 1.650 €/an, le travailleur est imposé sur 137,50 €/mois.

Type 1 : Fausse hybride

• Valeur catalogue TVA incluse : 40.000 €

• Émissions CO₂ (WLTP) : 80 g/km

• Autonomie électrique : 30 km → 50 km = fausse hybride

• Année d’immatriculation : 2024 → coefficient = 94 %

• CO₂-percentage: 18%

ATN = 40.000 € × 18 % × 94 % × 6/7
ATN ≈ 1.820 €/an
Par mois ≈ 151,67 €

Type 2 : Full hybride

• Valeur catalogue TVA incluse : 40.000 €

• Émissions CO₂ (WLTP) : 45 g/km

• Autonomie électrique : 65 km → full hybride

• Année d’immatriculation : 2024 → coefficient = 94 %

• Pourcentage CO₂ : 8 %

ATN = 40.000 € × 8 % × 94 % × 6/7
ATN ≈ 1.506 €/an
Par mois ≈ 125,50 €

Différence mensuelle : 26,17 €
→ Un véritable hybride est fiscalement et écologiquement plus avantageux.

ATN en cas d’usage partiel ou changement en cours d’année

Si un véhicule est mis à disposition pendant une partie de l’année seulement, l’ATN est calculé au prorata temporis.

Exemple :
Date de mise à disposition : à partir du 15 juillet
Nombre de jours calendaires : 170
Formule : ATN annuel × (170 / 365)
Chaque mois entamé est compté intégralement, même si le véhicule n’est utilisé qu’une partie du mois.

L’avantage de toute nature (ATN) est souvent perçu comme une charge fiscale inévitable. Pourtant, de nombreux travailleurs et indépendants commettent des erreurs qui augmentent inutilement le montant imposable.

Une mauvaise interprétation de la valeur catalogue, l’oubli de votre contribution personnelle ou le choix d’un type de motorisation mal adapté peuvent vous coûter des centaines d’euros par an. Voici 5 erreurs fréquentes à éviter — et comment les corriger efficacement.

L’une des erreurs les plus fréquentes est de sous-estimer la valeur catalogue du véhicule. Beaucoup pensent qu’il s’agit du prix indiqué sur l’offre du concessionnaire — avec réductions comprises. Mais ce n’est pas le cas.

Le fisc prend comme base: Le prix catalogue officiel en Belgique au moment de la première immatriculation

• TVA incluse
• Toutes les options et accessoires inclus
• Aucune réduction ou remise fleet ne peut être déduite

Vous payez vous-même une contribution mensuelle pour l’usage privé de votre voiture ? Bonne nouvelle : ce montant peut être déduit de votre ATN.

Mais dans la pratique, cette contribution est souvent oubliée ou mal enregistrée auprès du secrétariat social. Résultat : vous payez l’impôt sur l’intégralité de l’avantage, alors que vous avez droit à une déduction.

Conditions :

• La contribution doit être formalisée par écrit (via le contrat de travail ou un avenant)
• Elle doit être effectivement payée (retenue sur le salaire ou virement bancaire)
• Elle ne peut pas concerner le carburant ou l’entretien — uniquement l’usage privé
• Une contribution de 100 €/mois = réduction d’1.200 €/an sur votre ATN. À ne pas négliger.

Depuis plusieurs années, le fisc distingue les vraies hybrides rechargeables des fausses hybrides. Ces dernières semblent attrayantes sur papier, mais sont en réalité plus lourdes, moins écologiques et fiscalement pénalisées.

Une voiture est considérée comme une fausse hybride si :

• Son autonomie électrique est inférieure à 50 km
• Sa batterie a une capacité inférieure à 0,5 kWh par 100 kg

Dans ce cas, elle perd le tarif préférentiel et se voit appliquer un taux d’émission élevé, avec un ATN plus lourd à la clé.

Le coefficient d’ancienneté joue un rôle clé dans le calcul de l’ATN. Une voiture neuve commence à 100 %, puis la valeur imposable diminue de 6 % par an, jusqu’à un minimum de 70 %.

puis la valeur imposable diminue de 6 % par an, jusqu’à un minimum de 70 %.

Exemple : la différence entre une voiture de 0 an et une de 3 ans = 18 % de valeur imposable en plus.

Les voitures électriques bénéficient d’un ATN très avantageux, grâce à leurs émissions nulles et au taux CO₂ fixe de 4 %. Mais certains pensent que ce montant est quasiment nul. Ce n’est pas le cas.

Depuis 2023, un montant minimum obligatoire est imposé. Pour l’année 2025, ce minimum est fixé à 1.650 € par an (soit 137,50 €/mois). Même si le calcul donne un montant inférieur, le fisc applique toujours ce minimum indexé.

L’année de revenus 2025 apporte à nouveau son lot de modifications fiscales pour les voitures de société. Ces ajustements ont un impact direct sur la manière dont l’avantage de toute nature (ATN) est calculé. Les conducteurs de véhicules diesel ou de voitures à fort taux d’émission de CO₂ en ressentiront particulièrement les effets.
Voici un aperçu clair des principales nouveautés fiscales applicables dès 2025 — avec explications pratiques et références officielles. Que vous soyez travailleur, employeur ou dirigeant d’entreprise, vous saurez exactement à quoi faire attention.

1. Révision des valeurs de référence CO₂ : une hausse du pourcentage pour beaucoup

Chaque année, un arrêté royal publie les nouvelles valeurs de référence des émissions de CO₂. Ces valeurs déterminent le taux d’émission à appliquer dans la formule de calcul de l’ATN. Pour 2025, les nouvelles références sont les suivantes :

• 71 g/km pour les voitures essence (contre 78 g/km en 2024)

• 59 g/km pour les voitures diesel (contre 65 g/km en 2024)

Conséquence directe :

Si votre voiture dépasse cette valeur de référence, le pourcentage CO₂ augmente, ce qui élève votre montant d’ATN. Même ceux qui restaient en dessous de la limite en 2024 peuvent désormais se retrouver au-dessus.

2. Indexation du minimum ATN : même les véhicules électriques ne sont pas exemptés

Le montant minimum de l’avantage de toute nature a également été indexé. En 2025, ce minimum s’élève à :

• 1.650 € par an

• soit 137,50 € par mois
  Même les véhicules électriques bon marché avec une faible valeur catalogue n’y échappent pas. Ce montant s’applique quelle que soit la motorisation, même en cas de zéro émission de CO₂.

3. Évaluation fiscale plus stricte des “fausses hybrides”

Le fisc continue de serrer la vis sur les véhicules hybrides plug-in qui ne répondent pas aux critères techniques. En 2025, les fausses hybrides seront plus sévèrement pénalisées. Ce qui change :

• L’émission de CO₂ du certificat de conformité ne suffit plus

• L’administration fiscale applique une valeur d’émission fictive, généralement 2,5 fois supérieure à l’émission réelle

Résultat : le taux d’émission CO₂ explose, et votre ATN grimpe fortement.

4. Les voitures diesel plus lourdement impactées

Malgré une baisse des ventes neuves, des dizaines de milliers de voitures de société roulent encore au diesel en Belgique.

En raison des faibles émissions de référence (59 g/km) et des normes d’émissions plus strictes, de nombreux véhicules diesel seront soumis à un taux de CO₂ plus élevé à partir de 2025.
De plus, la déductibilité fiscale des véhicules diesel pour les employeurs diminuera, ce qui entraînera également une augmentation des dépenses rejetées.

5. L’électrique reste attrayant… mais pas totalement exonéré

Même si les voitures électriques conservent de nombreux avantages fiscaux, il est important de rester lucide :

• Le minimum d’ATN reste d’application

• La cotisation de solidarité sur les véhicules électriques augmente légèrement avec l’indexation

• Certaines exonérations fiscales (comme la “bijtelling” aux Pays-Bas) n’existent pas en Belgique

En résumé : l’électricité reste la meilleure option à long terme, surtout si vous optez pour une voiture de société à faible valeur catalogue.

Conclusion : comment garder le contrôle sur votre ATN en 2025

Que vous soyez employé, indépendant ou chef d’entreprise, l’avantage de toute nature (ATN) lié à votre voiture de société a toujours un impact direct sur votre déclaration fiscale — et sur votre budget personnel.

Heureusement, il existe des moyens simples et efficaces pour optimiser votre ATN sans renoncer au confort. Tout commence par une bonne compréhension de la formule de calcul ATN et une évaluation correcte de votre véhicule.

Gardez ces points en tête :

• Choisissez un véhicule à faibles émissions de CO₂ — ou passez directement à une voiture électrique

• Vérifiez toujours la valeur catalogue exacte, options et TVA comprises

• Faites enregistrer officiellement votre contribution personnelle, afin qu’elle soit déduite de l’ATN

• Évitez les erreurs courantes, comme un enregistrement tardif ou le choix d’une fausse hybride

• Restez informé chaque année via des sources officielles, comme le Moniteur belge

En faisant les bons choix au moment de l’achat ou de la location de votre voiture, et en vérifiant attentivement votre calcul, vous pouvez économiser des centaines d’euros d’impôts par an.

Envie de tirer pleinement parti des avantages fiscaux ? Consultez notre sélection de voitures électriques d’occasion et trouvez le modèle qui correspond parfaitement à votre avantage de toute nature.

Questions fréquentes sur l’avantage de toute nature (ATN) et les voitures de société

Comment calculer l’avantage de toute nature pour ma voiture de société en 2025 ?

Le calcul de l’avantage de toute nature (ATN) se fait selon une formule officielle valable pour l’année de revenus 2025 :

ATN = valeur catalogue × pourcentage CO₂ × coefficient de vétusté

La valeur catalogue inclut la TVA et toutes les options; Le pourcentage CO₂ dépend du niveau d’émissions de CO2 de votre véhicule, comparé à la valeur de référence; L’année de première immatriculation détermine le taux de dépréciation applicable

Quelle est la différence entre une “fausse hybride” et une vraie plug-in hybride ?

Une fausse hybride est un véhicule équipé d’un moteur électrique, mais qui n’offre pas une autonomie suffisante en mode 100 % électrique.

En Belgique, un véhicule est considéré comme fausse hybride si :

• Son autonomie électrique est inférieure à 50 km, ou

• Sa batterie est inférieure à 0,5 kWh par 100 kg de poids total.
  Ces véhicules hybrides sont soumis à un taux d’émission CO₂ plus élevé et donc à un ATN plus important.

Comment ma contribution personnelle influence-t-elle le montant de l’ATN ?

Si vous payez vous-même une contribution personnelle pour l’usage de votre voiture de société, ce montant peut être déduit de votre avantage de toute nature.

Conditions :

• La contribution doit être prévue par écrit (ex. dans un contrat de travail)

• Elle doit être effectivement versée (par virement ou retenue sur salaire)

• Seule la contribution pour l’usage du véhicule est déductible — les frais de carburant, entretien ou parking ne le sont pas

Le trajet domicile-travail est-il inclus dans l’ATN ?

Oui. Selon l’administration fiscale, les déplacements domicile-travail sont considérés comme un usage privé, et comptent donc dans le calcul de l’avantage de toute nature.

Même si vous n’utilisez le véhicule que pour aller travailler, cela constitue un avantage imposable. Il suffit d’avoir le droit d’utilisation, l’usage réel ne doit pas être prouvé.

L’ATN s’applique-t-il aussi aux voitures électriques ou utilitaires ?

Oui. Même pour les voitures électriques, le système ATN s’applique. Cela dit, l’avantage est souvent plus faible grâce au taux CO₂ fixe de 4 %.

En 2025, un montant minimum de 1.650 €/an s’applique, même pour les véhicules 100 % électriques.

Concernant les véhicules utilitaires :

• Si le véhicule est utilisé à des fins privées, un ATN est dû

• S’il est utilisé exclusivement à des fins professionnelles, et que cela peut être prouvé, aucun ATN n’est appliqué

En cas de doute, consultez toujours votre secrétariat social ou votre comptable.